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深入浅出谈谈慈善基金会

2020-07-26 11:28:41 来源:鑫管家    浏览量:

随着中国富豪人数的上升和受西方慈善观念的影响,从企业家到明星,越来越多的人投入了慈善公益事业。2016胡润慈善榜显示,中国大陆排名前100的富豪总捐赠达300亿元,同比上升50%,而成立慈善基金会成为众多富豪的首选:

2004年,蒙牛乳业创始人牛根生建立了家族基金“老牛基金会”。为了资助该基金会,他在蒙牛上市后捐出了自己的全部股票和大部分股息。

2011年,阿里巴巴集团及旗下子公司联合发起成立的“阿里巴巴公益基金会”,马云成为该基金会第一号志愿者,并宣布阿里巴巴集团将每年年收入的0.3%拨作公益基金。

2011年,曹德旺家族宣布捐出持有的3亿股福耀玻璃股票成立“河仁慈善基金会”,成为全国第一个也是惟一经由国务院审批、以金融资产创办的全国性非公募基金会。

2016年,马化腾宣布,将捐出一亿股腾讯股票(折合人民币约140亿元)注入正在筹建中的公益慈善基金

深入浅出谈谈慈善基金会

对于高净值人士来说,设立慈善基金不只是把钱捐出去这么简单,还需要根据捐赠人的慈善愿景进行量身定制及合规筹划。

为什么富豪热衷于设立慈善基金?

一、一定的避税因素

利用他的免税持有财产的特征,可以和捐赠者达成某些财产返还的协议。例如你有1000万美元的财产,如果要让儿子继承可能要缴纳高达50%左右的遗产税 所得税,那么如果你捐给一个慈善机构或医院、体育机构、教育机构等可以免税持有财产的组织,同时和该组织达成一个交换协议,如让慈善机构任命你的儿子为机构的理事,或高级雇员,年薪30万,直接就任期30年。慈善机构实际白得100万纯收入,虽然这些机构的工作人员的收入仍然是要交税的,但是分年、甚至分月返还给你儿子的收入计税是分散的,不是一次交清,而且只存在所得税,规避掉了高昂的遗产税,递延了交税的时间。

当然,其实没那么简单。这是把一个复杂的问题简单化了。以美国为例,美国税法极其复杂,但是有一点比较确定的是:能不交遗产税的基金都是不可逆的(irrevocable trust)。 换句话说,那笔钱放到基金里,主人就永远不是你和你的后代了。美国从有税法的那天起,政府和公民之间钻空子和堵漏洞的斗争就没停过。可以说,除了政府故意留下的,税法的漏洞基本不存在了。

有人说,主权不重要,有支配权就行。试想钱一旦放到Trust里,就不是你的钱了,你怎么能有充分的支配权?事实是,怎么花都有严格的规定。它不是一个小金库可以让你随便拿出来花。上百年来,美国有数不清的聪明人做律师,每天琢磨的就是怎么钻法律的空子,这是一个很复杂的问题。

事实上美国很多富豪捐赠,也有很多富豪不捐赠,难道不捐赠的富豪是傻瓜?

知乎上找了些数据大家看看吧。比较重要的反映情况的几个数据有:

1、美国家庭净值超一亿美元的有5000户。

2、美国联邦遗产税豁免额为每人500万美元(也就是夫妻俩留给孩子1000万不用交遗产税)

3、美国联邦政府每年收缴的遗产税总额为190亿美元(为了好算,算200亿吧)

那么大家可以看到了,穷人跟遗产税是没有关系的(1000万豁免额),所以200亿的遗产税一定都是从至少拥有1000万美元的家庭收来的。实际上,如果你只有1100万,也只有那100万美元需要缴税。

假定交遗产税的都是亿元户,那么按照40%的税率,200亿美元需要收500户才行。而全国亿元户一共才5000户而已,总不能一年有十分之一的亿元户都死了吧?肯定还有来自大量的千万元户和少量的十亿元户。那么举这个例子是什么意思呢?就是为了说明,要收上200亿的遗产税,需要一个数目不小的高净值家庭来交。换句话说,这些家庭选择了宁可交税也要把钱留下,至少在他们眼里,这是最佳的选择。事实上,创办慈善基金的通常都是百亿元富豪,而选择把钱留下的通常都是亿万或者千万富豪。前者更在乎名,后者更在乎实惠。这也说明了创办慈善基金的首要考虑未必是避税。

简单说,你要挂了,有100万,直接留给儿子就被征税50万。隔壁老王说,这样吧,你把钱给我,一分钱税不用交,我雇佣你儿子管理,给他高工资,每个月交税,可以把税递延。但是这里面的钱的主人永远都不能变回他自己了。当然了,这些都有法律保障,他不能不雇你儿子,你儿子将来也不能把钱拿回来。这么想想,你会觉得捐出去一定划算吗?还是宁可交税50%也要让你儿子做剩下50万真正的主人?恐怕选两者的人都有。把钱捐出去“避税”未必就是个最优选择。

二、社会文化影响

那么为什么有很多富豪捐赠呢?很重要的一点是社会文化的影响。说直白点,他们也要在乎自己的面子,也就是自己在其他的上流社会的人眼里的形象。到了身价几百亿的时候,多交几亿少交几亿恐怕没那么重要,这个时候他们更在乎自己留下的legacy。就像从政的人,到了一定的高度,想的不再仅仅是升官还是赚钱,而是自己在历史上留下什么名声。当然我相信也有不少人是真的怀着社会关怀的理想。这样的人在美国并不是少数,从比例上来讲,富豪里面出一部份也不奇怪。

三、隐形福利

当然,还有另外一种说法。在美国,捐给医院,捐给大学,实际上是投资行为。

给美国顶级大学捐助可以帮助录取。照顾录取无非为两事:“钱”、“情”,美国大学有光明正大的方法满足这两个需求,不必“走后门”。在常青藤大学中,每年有40%左右的学生属于“Special Cases”,即受到了“特殊照顾”。另一种说法是,分数垫底的25%左右的学生是学校招生的“特殊利益”名额。除了音体美特长生、有色人种等“特招生源”外,“Special Cases”最重要的两类对象为“大捐助者”和校友。

捐给医院,本质上和你花钱在腾讯买vip买各种钻没有区别,只不过这种会员卡是无形的,是通过默契来兑现的。看看知乎上吐槽在美帝看病有多难就知道了,富人是不担心的,因为他们捐款了。

打比方,如果允许清华、北大接受捐款并自由录取25%-40%的学生,那么中国的“慈善家”还会少吗?你会不会也慈善一个呢?如果你生了病去协和,却被告知排号两周,而隔壁老王马上就入院手术,因为老王是慈善家,这是医院对爱心人士的优先回馈,你会不会也要捐一笔给自己保命呢?

设立慈善基金的注意事项

不过,暂时来说,在中国,设立慈善基金会,无外乎避税和社会形象两种功能。对于财富管理从业人员来说,协助高净值人士解决慈善金融需求大有可为

下面是 中伦律师事务所的蓝艳律师的分享:

慈善基金是什么呢?慈善基金较为常见的形式是挂靠在慈善基金会下面的专项基金,一般会根据《公益事业捐赠法》第三条规定的公益事项范围作为它主要的捐赠方向。如:救灾、扶贫、帮助残疾人等,以及教育、科学、文化、卫生、体育事业,以及环保和公益方面。

设立一个慈善基金,包含比较繁杂的步骤,也会有很多配套的文件。核心的法律文件有两个:慈善基金捐赠协议,慈善基金管理规章制度。这两份法律文件主要的法律依据有如下三项:

① 《民法通则》和《合同法》

这是慈善捐赠协议的法律基础。慈善捐赠协议其实就是一个公益赠与协议,所以它肯定是受我国《民法通则》和《合同法》所调整的。

② 《中华人民共和国公益事业捐赠法》

这是规范捐赠和受赠行为,保护捐赠人、受赠人和受益人的合法权益等内容。

③ 《基金会管理条例》

这是规范基金会的组织和活动,维护基金会、捐赠人和受益人的合法权益。

一、第一项:慈善基金捐赠协议

主要签署方是慈善基金的捐赠人和受赠人。受赠人现在主要是一些有受赠资质的慈善基金会,共同签署的慈善基金捐赠协议,其中会对捐赠双方的权利、义务,包括捐赠财产等相关情况进行一个详细的约定。

如果大家今后有这样的业务,或者协助一些慈善基金会或慈善基金捐赠人去审阅相关的协议的话,可以注意以下十个方面:

1、需要明确受赠人

受赠人主要为公益性社会团体和公益性非营利的事业单位,常见的为有受赠资质的慈善基金会。如北京市企业家环保基金会、北京中伦公益基金会等。

2、明确捐赠的目的

主要是根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条所明确的公益事业范围。

3、明确捐赠财产的内容

根据我们的实操经验,基本上专项的慈善基金还是以现金为主,小到10万、100万,甚至上千万、上亿都是有的,但是业界一直在讨论关于股权捐赠是否能够设立慈善基金的相关的问题。

我们国家近两年都在大力推展慈善事业,对于股权捐赠相关的税收问题,也出台了《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》。所以相信在未来,慈善基金当中纳入上市公司的股权、股票或者其他类型的财产,也会成为一种趋势。

4、明确捐赠财产的交付方式

一些规模相对较小的基金,可能捐赠金额是十万、十几万甚至是上百万的,基本上一次性现金到位比较方便。但是对那些社会贤达、商业大佬们,他们的捐赠数额可能高达上千万,甚至上亿元,那么你不可能让他一次性交付。

所以如果涉及捐赠金额特别高的捐赠协议,则一般会制定相应的年度计划和预算,捐赠人依指示分年、分批、分金额把相关捐赠财产支付到慈善基金专项账户当中。

5、明确捐赠财产的所有权

若捐赠标的是现金,则所有权问题很好解决,因为捐赠人将现金直接支付到指定银行账户中的后,该笔现金的所有权就转移给了受赠人。

如果在慈善基金当中投入了其他一些财产,比如股权,这就可能需要在捐赠协议中对于捐赠财产所有权转移的问题进行一个非常明确的规定。

如果是慈善赠予合同的话,它涉及到公益合同的问题,签署的当时,可能相关的钱款还没有支付到公益基金的账户中,这个时候捐赠人是否能够反悔呢?

根据《合同法》第一百八十八条规定:“具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同,赠与人不交付赠与的财产的,受赠人可以要求交付。”

因此,捐赠人不能说取消就取消的。

6、捐赠证明的开具

因为捐赠机构一般是具有受赠资质的慈善基金会等,他们在收到赠予的财产之后,应当给赠与人出具相关的证明。

7、明确捐赠财产的用途

捐赠财产的用途除了根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条的范围之外,还要考虑捐赠人想法和意愿,最大程度实现捐赠人的捐赠目的。

8、捐赠财产的陈述及保证义务

主要需要保证捐赠财产没有权利瑕疵,没有担保的,没有第三人追索,保证捐赠人签定协议是真实意思表示,并且保证他具有捐赠相关的资质。

9、受赠人的陈述及保证义务

关于受赠人的陈述和保证也是一样的,除了保证自己有法定的受赠资质,签署协议的资质之外,同时保证签署协议的是合法的,保证双方真实意思的表示。

10、关于慈善基金终止后的财产处理

慈善基金可能在创设之后会用于相关的捐赠目的,但是有可能最终没有或没有完全用于最初确定的捐赠目的,慈善基金中遗留的相关资产和钱款,该怎么处理呢?可以约定在赠与人同意的情况下,用于其他慈善事业。

以上十项就是慈善基金捐赠协议中需要大家注意的情况。


二、第二项:慈善基金管理办法

慈善基金设立之后,捐赠人与受赠人将会共同成立专项基金管理委员会,通过慈善基金管理办法约定慈善基金的具体运用,慈善基金的日常工作,主要会由受赠人即慈善基金会进行管理。

不同的赠与人、慈善基金会对于慈善基金管理办法都会有不同的想法,因为篇幅有限,我只是给大家分享几个相对重点的问题。

1、基金资助的方向

慈善基金一定要做到专项基金专款专用,专项基金的使用一定要符合受赠人的宗旨、使命和业务范围,符合捐受双方签署的捐赠协议符合基金会的决议等内容。

2、关于管理机构

我前面反复提到了,慈善基金设立之后,会由受赠人、赠予人,或者还有其他第三方,成立专项基金管理委员会。有点类似公司的董事会,它主要执行这项慈善基金管理办法。

专项基金管理委员会执行机构成立了之后,会共同制定慈善基金管理办法,共同去管理专项基金。而专项基金的日常工作以及相关的执行工作主要还是由慈善基金会负责,慈善基金会的话相当于CEO或者总经理,按照慈善基金管理办法处理慈善基金的相关问题。

深入浅出谈谈慈善基金会

3、关于财产管理的问题

依据国家有关规定,受赠人在安全、合法、有效的前提下,可通过银行或其它途径对专项基金进行增值管理,提高基金收益。

大家都知道钱不能放在银行的存款上,每天会不断的贬值,还有通货膨胀问题。那么在合法有效或者是双方约定的情况下,专项资金账户上的闲散资金会进行一些合理、低风险的操作,这样可以起到保值的作用。

当然,闲散资金不能做一些高风险投资,这样很容易造成基金的损失,所以财产管理也是慈善基金管理办法当中比较重要的部分。

整理自:知乎、wealth财富杂志

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